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Eine Firma aus Österreich.

Eine Firma aus Deutschland.

Ware geliefert oder Dienstleistung erbracht.

Rechnung schreiben.

Eigentlich:

GANZ EINFACH. 😁

Bis plötzlich diese Frage auftaucht:

STEUERNUMMER ODER UMSATZSTEUER-ID?

Und spätestens jetzt beginnt das wunderschöne europäische Steuerabenteuer. 😂💶

Denn eine normale betriebliche Steuernummer und eine:

UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER

sind nicht dasselbe.

Gerade bei Geschäften zwischen Unternehmen in verschiedenen EU-Mitgliedstaaten spielt die USt-IdNr. beziehungsweise in Österreich die sogenannte UID-Nummer eine wichtige Rolle.

Österreich + Deutschland = EU-GESCHÄFT 🇦🇹🤝🇩🇪

Nehmen wir einen klassischen Fall.

Ein österreichisches Unternehmen verkauft Ware an ein deutsches Unternehmen.

Oder:

Ein österreichischer Unternehmer erbringt eine Dienstleistung für einen deutschen Unternehmer.

Beide handeln für ihr Unternehmen.

Dann befinden wir uns grundsätzlich im:

B2B-BEREICH.

Also:

Business to Business.

Und weil Österreich und Deutschland unterschiedliche EU-Mitgliedstaaten sind, können besondere umsatzsteuerliche Regelungen für grenzüberschreitende Geschäfte greifen.

Was ist überhaupt eine USt-IdNr.?

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer dient insbesondere dazu, Unternehmer im grenzüberschreitenden Umsatzsteuerverkehr innerhalb der Europäischen Union zu identifizieren.

In Deutschland beginnt sie typischerweise mit:

DE

In Österreich lautet die Bezeichnung häufig:

UID-NUMMER

und österreichische UID-Nummern beginnen mit:

ATU

Damit lässt sich im EU-Geschäft erkennen:

Hier tritt ein Unternehmer mit einer entsprechenden umsatzsteuerlichen Identifikation auf.

Und die normale STEUERNUMMER?

Die normale betriebliche Steuernummer ist davon zu unterscheiden.

Sie wird für steuerliche Zwecke innerhalb des jeweiligen nationalen Systems verwendet.

Bei einer normalen inländischen deutschen Rechnung kann je nach Fall beispielsweise die Steuernummer oder USt-IdNr. des leistenden Unternehmers als Rechnungsangabe in Betracht kommen.

Aber sobald wir über bestimmte:

GRENZÜBERSCHREITENDE EU-GESCHÄFTE

sprechen, wird die USt-IdNr. besonders wichtig.

Deshalb lautet die einfache Praxisregel:

STEUERNUMMER ≠ USt-IdNr.

Nicht verwechseln!

Beispiel: WARE aus Österreich nach Deutschland 🚛

Jetzt wird es interessant.

Ein österreichisches Unternehmen liefert Ware an ein deutsches Unternehmen.

Die Ware gelangt tatsächlich:

VON ÖSTERREICH NACH DEUTSCHLAND.

Unter den entsprechenden gesetzlichen Voraussetzungen kann auf österreichischer Seite eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung vorliegen.

Auf deutscher Seite steht dem grundsätzlich der:

INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERB

gegenüber.

Für diese Systematik spielen die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern der beteiligten Unternehmen eine zentrale Rolle.

Bei entsprechenden innergemeinschaftlichen Lieferungen gehören die einschlägigen USt-IdNr. beziehungsweise UID-Angaben auf die Rechnung.

Einfach nur irgendeine nationale Steuernummer hinzuschreiben und zu sagen:

„WIRD SCHON PASSEN!“ 😂

ist keine gute Strategie.

Beispiel: DIENSTLEISTUNG Österreich → Deutschland 💻🔧

Nun erbringt das österreichische Unternehmen keine Warenlieferung, sondern eine Dienstleistung an ein deutsches Unternehmen.

Bei vielen gewöhnlichen grenzüberschreitenden B2B-Dienstleistungen innerhalb der EU liegt der Leistungsort nach den allgemeinen umsatzsteuerlichen Regeln dort, wo der unternehmerische Leistungsempfänger sitzt.

In unserem Beispiel also:

DEUTSCHLAND. 🇩🇪

Dann kann das sogenannte:

REVERSE-CHARGE-VERFAHREN

greifen.

Vereinfacht gesagt:

Nicht der österreichische Dienstleister führt deutsche Umsatzsteuer wie bei einer normalen deutschen Rechnung ab.

Stattdessen schuldet unter den entsprechenden Voraussetzungen der deutsche Leistungsempfänger die Umsatzsteuer.

REVERSE CHARGE – plötzlich zahlt der Empfänger die Steuer?

Der Begriff klingt zunächst komplizierter, als die Grundidee ist.

Normalerweise:

Unternehmer stellt Rechnung + Umsatzsteuer.

Unternehmer kassiert Umsatzsteuer.

Unternehmer führt Umsatzsteuer ab.

Beim Reverse-Charge-Verfahren wird die Steuerschuld unter den gesetzlichen Voraussetzungen auf den:

LEISTUNGSEMPFÄNGER

verlagert.

Daher auch:

UMKEHR DER STEUERSCHULDNERSCHAFT.

Für Unternehmer ist es deshalb wichtig, bereits vor Ausstellung beziehungsweise Prüfung der Rechnung zu wissen:

Was wurde überhaupt geleistet?

Wo befindet sich der Leistungsort?

Wer schuldet die Umsatzsteuer?

Und:

WELCHE RECHNUNGSANGABEN SIND ERFORDERLICH?

Beispielrechnung über 10.000 EURO 💶

Nehmen wir vereinfacht eine entsprechende B2B-Dienstleistung eines österreichischen Unternehmers an ein deutsches Unternehmen, für die Reverse Charge anzuwenden ist.

Leistungsentgelt:

10.000 EURO.

Dann wird die Rechnung typischerweise nicht einfach:

10.000 € + 20 % österreichische Umsatzsteuer

ausweisen.

Stattdessen wird – wenn die Voraussetzungen tatsächlich erfüllt sind – ohne österreichischen Umsatzsteuerausweis abgerechnet und auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers hingewiesen.

Dazu gehören die entsprechenden Identifikationsangaben.

Also beispielsweise:

UID des österreichischen Unternehmers: ATU…

USt-IdNr. des deutschen Unternehmers: DE…

und der entsprechende Hinweis auf:

STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFÄNGERS / REVERSE CHARGE.

ABER VORSICHT: Nicht jede Leistung funktioniert gleich! ⚠️

Und genau hier liegt die Falle.

Man darf nicht einfach sagen:

„ÖSTERREICH AN DEUTSCHLAND = IMMER REVERSE CHARGE.“

So einfach ist Umsatzsteuer leider nicht. 😂

Es gibt Sonderregelungen.

Zum Beispiel können Besonderheiten gelten bei Leistungen im Zusammenhang mit:

Grundstücken,

Veranstaltungen,

Personenbeförderungen,

Gastronomie,

kurzfristiger Vermietung bestimmter Beförderungsmittel

und weiteren besonderen Leistungsarten.

Deshalb muss zuerst geklärt werden:

WAS WURDE TATSÄCHLICH GELIEFERT ODER GELEISTET?

Erst danach lässt sich die Umsatzsteuerbehandlung zuverlässig bestimmen.

BAULEISTUNGEN? Noch genauer hinschauen! 🏗️

Gerade bei Bauunternehmen wird es besonders interessant.

Ein österreichischer Unternehmer arbeitet für ein deutsches Unternehmen.

Aber:

Wo befindet sich die Baustelle?

Was genau wird ausgeführt?

Handelt es sich um eine grundstücksbezogene Leistung?

Wer ist Leistungsempfänger?

Welche umsatzsteuerliche Vorschrift greift?

Bei Bauleistungen sollte man deshalb nicht einfach die Regeln einer gewöhnlichen Beratungs- oder Bürodienstleistung übernehmen.

BAU IST STEUERLICH EIN EIGENES THEMA. 🏗️💶

Im Zweifel sollte die konkrete Leistung vor Rechnungsstellung steuerlich geprüft werden.

TRANSPORT ebenfalls genau prüfen 🚛

Ähnlich kann es bei Transportleistungen aussehen.

Österreich.

Deutschland.

Vielleicht zusätzlich Belgien.

Niederlande.

Frankreich.

Und plötzlich fährt der Lkw durch mehrere Staaten.

😂

Bei grenzüberschreitenden Leistungen entscheidet nicht allein:

WO DER LKW LOSFÄHRT.

Die umsatzsteuerliche Behandlung hängt von der konkreten Leistung, den beteiligten Unternehmern und den einschlägigen Orts- und Sonderregelungen ab.

Deshalb:

Erst Sachverhalt klären.

Dann Rechnung.

Die USt-IdNr. des Geschäftspartners prüfen 🔍

Wer innergemeinschaftliche Geschäfte tätigt, sollte die USt-IdNr. des Geschäftspartners nicht einfach ungeprüft aus irgendeiner E-Mail kopieren.

Die Unternehmereigenschaft beziehungsweise die Verwendung einer gültigen USt-IdNr. kann für die umsatzsteuerliche Behandlung des Geschäfts von großer Bedeutung sein.

Deshalb gehört die Prüfung der Nummer zu einer vernünftigen kaufmännischen Organisation.

VERTRAUEN IST GUT.

STEUERPRÜFUNG IST BESSER. 😂

Und die Dokumentation der Prüfung kann später ebenfalls wichtig werden.

Warum der ganze Aufwand?

Weil Umsatzsteuer kein kleiner Nebensatz auf einer Rechnung ist.

Nehmen wir:

100.000 EURO.

Wenn bei der umsatzsteuerlichen Behandlung ein grundlegender Fehler gemacht wird, sprechen wir schnell über erhebliche Beträge.

Falsch ausgewiesene Umsatzsteuer.

Fehlende Rechnungsangaben.

Falsche Annahme einer Steuerfreiheit.

Nicht erkannte Steuerschuldnerschaft.

Das kann später:

RICHTIG UNANGENEHM

werden.

Deshalb sollte man die umsatzsteuerliche Einordnung lieber:

VOR DER RECHNUNG

klären.

Nicht erst zwei Jahre später während einer Prüfung. 😁

Österreichische UID und deutsche USt-IdNr. 🇦🇹🇩🇪

Für den Unternehmeralltag kann man sich deshalb merken:

Österreich: UID-Nummer, typischerweise beginnend mit ATU

Deutschland: Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, beginnend mit DE

Diese Nummern sind für viele grenzüberschreitende B2B-Geschäfte innerhalb der EU von zentraler Bedeutung.

Die normale nationale Steuernummer ist damit:

NICHT EINFACH DASSELBE.

Eine Rechnung muss zum GESCHÄFT passen

Das ist wahrscheinlich die wichtigste Regel des ganzen Artikels.

Nicht zuerst überlegen:

„WELCHEN STEUERSATZ SCHREIBE ICH DRAUF?“

Sondern zuerst:

Wer liefert?

Wer empfängt?

Unternehmer oder Privatperson?

Ware oder Dienstleistung?

Wo bewegt sich die Ware hin?

Wo liegt der Leistungsort?

Gibt es eine Sonderregelung?

Reverse Charge?

Innergemeinschaftliche Lieferung?

Und erst wenn diese Fragen geklärt sind:

RECHNUNG SCHREIBEN. 💶

EU macht Geschäfte einfach – und Rechnungen manchmal kompliziert 😂🇪🇺

Österreich und Deutschland liegen direkt nebeneinander.

Ware fährt über die Grenze.

Unternehmen arbeiten miteinander.

Dienstleistungen werden grenzüberschreitend erbracht.

Wirtschaftlich ist das völlig normal.

Steuerlich muss trotzdem sauber unterschieden werden.

Denn:

GRENZE ÜBERQUERT = UMSATZSTEUER GENAU PRÜFEN.

Das spart später Diskussionen.

Mit Geschäftspartnern.

Mit der Buchhaltung.

Mit dem Steuerberater.

Und möglicherweise:

MIT DEM FINANZAMT. 😂

FAZIT: USt-ID statt einfach nur Steuernummer!

Wer als Unternehmer regelmäßig zwischen Österreich und Deutschland Geschäfte macht, sollte sich mit:

UID & USt-IdNr.

beschäftigen.

Bei typischen innergemeinschaftlichen B2B-Warenlieferungen und vielen grenzüberschreitenden B2B-Dienstleistungen sind die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beziehungsweise UID-Nummern der Unternehmen wichtige beziehungsweise erforderliche Rechnungs- und Nachweisangaben.

Die normale Steuernummer ersetzt diese Anforderungen nicht einfach.

Und gleichzeitig gilt:

NICHT JEDER ÖSTERREICH-DEUTSCHLAND-FALL IST IDENTISCH.

Ware ist nicht automatisch Dienstleistung.

Eine normale Beratung ist nicht automatisch eine Bauleistung.

Eine Grundstücksleistung kann anderen Regeln folgen.

Deshalb immer:

ERST LEISTUNG PRÜFEN.

DANN UMSATZSTEUER PRÜFEN.

DANN RECHNUNG. 👑💶

So wird aus:

ATU… + DE…

kein Buchstabensalat,

sondern:

SAUBERES EU-BUSINESS. 🇦🇹🤝🇩🇪